Fiche pratique

Autoliquidation de la TVA due à l'importation

Vérifié le 21 juin 2018 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Pour l'importation en France de biens provenant de pays hors Union européenne, la TVA est perçue par le service des douanes lors du dédouanement.

L'autoliquidation de la TVA due à l'importation (TVAI) est une option qui permet aux entreprises de porter le montant de la taxe sur leur déclaration périodique de chiffre d'affaires (CA3). Cette simplification dérogatoire évite le décaissement de la TVA.

L’auto-liquidation de la TVA due à l'importation est un dispositif ouvert sur option aux entreprises :

  • assujetties à la TVA et établies dans l'UE ou hors UE ;
  • redevables en France de la TVA due à l'importation.

Les assujettis soumis au régime simplifié d'imposition (RSI) en matière de TVA qui souhaitent autoliquider la TVA due à l'import doivent opter pour le régime réel normal.

Pour bénéficier de l'autoliquidation de la TVA, les entreprises implantées dans l'UE doivent :

  • effectuer au moins 4 importations dans l'UE au cours des 12 derniers mois ;
  • disposer d'un système de gestion des écritures douanières et fiscales permettant le suivi des opérations d'importation ;
  • justifier de l'absence d'infractions graves ou répétées aux dispositions douanières et fiscales ;
  • justifier de leur solvabilité au cours des 12 derniers mois.

Les assujettis établis hors UE doivent sortir les marchandises de la douane par l'intermédiaire d'un représentant en douane titulaire d'une autorisation d'opérateur économique agréé.

L'autoliquidation concerne les biens importés et ceux qui sortent d'un régime suspensif douanier ou fiscal.

Les produits pétroliers mis à la consommation, la TVA pour certaines prestations de transport et les rappels de TVA sur les opérations de contrôle de l'administration fiscale ne peuvent pas être autoliquidés.

L'entreprise doit s'adresser au bureau de douane gestionnaire pour demander l'option à la TVAI.

Si les divers établissements de l'entreprise disposent de numéros de TVA intracommunautaire différents, ils doivent déposer une demande d'option pour chacun des numéros TVA.

L'option pour le mécanisme d'autoliquidation prend effet le 1er jour du mois suivant celui de la demande et se termine à la fin de la 3e année suivante.

Ainsi, une option formulée le 1er septembre 2015 est effective entre le 1er octobre 2015 et le 31 décembre 2018.

L'option est renouvelable par tacite reconduction par période de 3 années civiles. Sa dénonciation doit être formulée par écrit au plus tard 2 mois avant l'expiration de l'échéance.

Formulaire

Demande de régime douanier économique (annexe 67)

Cerfa n° 12545*01

Accéder au formulaire (pdf - 92.7 KB)

Ministère chargé des finances

Formulaire

Déclaration pour l'option en vue de l'obtention de l'autoliquidation de la TVA due à l'importation

Accéder au formulaire

Ministère chargé des finances

  Attention :

le retrait ou la suspension du numéro de TVA intracommunautaire entraîne la révocation de l'option TVAI pour le redevable.

Chaque mois ou chaque trimestre (si la TVA payée chaque année est inférieure à 4 000 €), doivent être déclarés sur le formulaire 3310 CA3 :

  • le montant hors TVA constaté au titre des opérations d'importation ou de sortie de régimes suspensifs sur les déclarations en douane ;
  • la TVA collectée afférente à ce montant ;
  • le report de la TVA collectée.

Les opérateurs peuvent ainsi déduire la TVA à l'importation sur leur déclaration de chiffre d'affaires avant de l'avoir acquittée, ce qui permet de supprimer les frais de cautionnement.

Les services des douanes transmettent mensuellement aux services fiscaux un fichier des redevables ayant opté et les montants de TVAI qu'ils ont autoliquidée.