Fiche pratique

Calcul de l'impôt sur le revenu

Vérifié le 01 janvier 2018 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

L'impôt brut est calculé grâce à un barème progressif. Le montant obtenu est ensuite corrigé (plafonnement, décote) pour déterminer l'impôt net à payer.

Vous devez lister vos revenus selon leurs catégories et les additionner, notamment :

  • Salaire net imposable
  • Pensions, retraites
  • Bénéfices : industriels et commerciaux (BIC), non commerciaux (BNC) ou agricoles (BA)
  • Revenus fonciers
  • Plus-values immobilières

Il correspond à :

Revenu brut global - Charges déductibles

Les charges déductibles sont notamment composées :

  • Pensions alimentaires versées à des enfants (mineurs ou majeurs)
  • Pensions alimentaires versées à un parent
  • Pensions alimentaires versées à son ex-conjoint
  • Hébergement d'une personne âgée

La détermination de l'impôt brut se déroule en plusieurs étapes successives.

Déterminer le nombre de parts fiscales

Le nombre de parts auquel vous avez droit dépend de votre situation :

Il prend en compté aussi les personnes à votre charge :

Calculer le quotient familial

Le quotient familial correspond au :

Revenu net global / Nombre de parts du foyer

Par exemple, un couple a 2 parts. si son revenu net global est de 30 000 €, son quotient familial sera de :

30 000 €/2 = 15 000 €.

  Attention :

vérifiez également le plafonnement du quotient familial.

Application du barème

Le barème est appliqué au quotient familial obtenu.

Ce barème comporte plusieurs tranches.

Barème progressif 2017

Quotient familial

(Revenu imposable/Nombre de parts du foyer)

Taux d'imposition à appliquer

Jusqu'à 9 807 €

0 %

De 9 807 € à  27 086 €

14 %

De 27 086 € à 72 617 €

30 %

De 72 617 € à 153 783 €

41 %

Plus de 153 783 €

45 %

Exemples d'application :

Répondez aux questions successives et les réponses s’afficheront automatiquement

Célibataire

Pour un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 28 000 €.

Son quotient familial est de 28 000 €.

Pour le calcul de son impôt :

  • Jusqu'à 9 807 € : 0 €
  • De 9 807 € à 27 086 € : ( 27 086 €- 9 807 €) x 14 % = 17 279  € x 14 % = 2 419,06 €
  • De 27 086 € à 28 000 € : ( 28 000 € - 27 086 €) x 30 % = 914 € x 30 % = 274,2 €

Son impôt brut est de : 0 € + 2 419,06 € + 274,2 € = 2 693,26 €.

Couple marié sans enfants

Couple marié sans enfants (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €.

Son quotient familial est de 60 000 €/ 2 = 30 000 €.

Pour le calcul de son impôt :

  • Jusqu'à9 807 € : 0 €
  • De 9 807 € à 27 086 € : ( 27 086 €- 9 807 €) x 14 % = 17279  € x 14 % = 2 419,06 €
  • De 27 086 € à 30 000 € : ( 30 000 € - 27 086 €) x 30 % = 2 914 € x 30 % = 874,2 €

L'impôt brut du couple est de : (0 € + 2 419,06 € + 874,2 €) x 2 = 6586, 52 €.

L'impôt brut peut être ajuster dans certaines situations.

Plafonnement des effets du quotient familial

Sauf situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 527 € pour chaque demi-part supplémentaire (764 € pour chaque quart de part supplémentaire).

Décote en cas de faibles ressources

Couple - Imposition commune

Imposition individuelle

Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 2 585 €.

La décote est égale à la différence entre 1 939 € et les 3/4 du montant de votre impôt.

Exemple pour un impôt brut de 1 400 €

3/4 x 1 400 € = 1 050 €

La décote est de 1 939 €- 1 050 €= 889 €. Elle est déduite de votre impôt.

Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 € - 889 € = 511 €

Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 1 569 €.

La décote est égale à la différence entre 1 177 € et les 3/4 du montant de votre impôt.

Exemple pour un impôt brut de 1 400 €

3/4 x 1 400 € = 1 050 €

La décote est de 1 177 € - 1 050 € = 127 €. Elle est déduite de votre impôt.

Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 €- 127 € = 1 273 €

Allégement de l'impôt brut sous conditions de ressources

Si votre revenu fiscal de référence est inférieur ou égal à 20 705 € (célibataires, veufs, divorcés) ou 41 410 € (couples soumis à imposition commune), le montant de votre impôt brut est diminué de 20 %.

Le seuil du revenu fiscal de référence pris en compte est augmenté de 3 737 € pour chacune des demi-parts suivantes, et de 1 869 € pour chacun des quarts de parts suivants.

Au delà d'un revenu fiscal de référence de 18 685 € (célibataires, veufs, divorcés) ou 37 370 € (couples soumis à une imposition commune), la réduction de 20 %est dégressive en fonction du revenu.

Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus

La contribution exceptionnelle peut s'ajouter à l'impôt sur le revenu en cas de hauts revenus.

Réductions d'impôt

Les réductions d'impôt auxquelles vous avez droit doivent être retranchées du montant de votre impôt. Par exemple : réductions pour dons aux organismes d'intérêt général.

  À savoir :

l'impôt n'est pas à payer lorsque son montant, avant application d'éventuels crédits d'impôt, est inférieur à 61 €.

Simulateur

Simulateur de calcul pour 2018 : impôt sur les revenus de 2017

Accéder au simulateur

Ministère chargé des finances

Pour calculer le montant de votre impôt, vous pouvez :

Faire une suggestion sur cette fiche